Mit jelentenek a KATA szigorítások 2021-től? Itt elolvashatja!
Mint ahogy arról biztosan Önök is értesültek, 2020. nyarán az Országgyűlés elfogadta a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvényt (’Katv.’) érintő, 2021. január 1-étől hatályos módosításokat.
A törvénymódosítás egyik fő célja az volt, hogy a jövőben ellehetetlenítse a kisadózó vállalkozások tételes adójának (’KATA’) alkalmazását burkolt foglalkoztatási jogviszonyok esetében, melynek következtében a Katv. szabályai több ponton is szigorodtak a jelenlegi szabályokhoz képest. Tekintettel a törvénymódosítás közelgő időpontjára, ezúton szeretnénk tájékoztatni Önöket a Katv. várható szigorításairól annak érdekében, hogy még időben felkészülhessenek a vállalkozásukat érintő esetleges változásokra.
Új 40 %-os adó bevezetése
A jelenleg hatályos szabályok alapján azokat az adózókat, amelyek adózási formaként a KATA-t választják (’kisadózó vállalkozások’), kétféle adófizetési kötelezettség terheli: egyrészt fennáll havonta egy tételes adófizetési kötelezettség (25.000/50.000 vagy 75.000 Ft értékben), másrészt pedig amennyiben a kisadózó vállalkozás bevétele éves szinten meghaladja a 12 millió Ft-ot, akkor a kisadózó vállalkozást a 12 millió Ft-ot meghaladó rész után 40 %-os mértékű adófizetési kötelezettség terheli.
A 2021. január 1-től hatályos módosítások alapján a fentiekben említett tételes és százalékos adókötelezettség mellett a kisadózó vállalkozások bevételét egy új, 40%-os adó is terhelni fogja az alábbi feltételek fennállása esetén:
Kapcsolt vállalkozások közötti kifizetéseket terhelő adó
Ha az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (’Art.’) alapján kifizetőnek minősülő vállalkozás juttat olyan kisadózó vállalkozásnak bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban áll, úgy a kifizetőnek a juttatás után a juttatás hónapját követő hónap 12. napjáig 40 %-os mértékű adót kell megállapítania, bevallania és megfizetnie. A bevallásban a kifizető köteles feltüntetni a kisadózó vállalkozás adószámát, nevét és címét.
Ha a juttató kapcsolt vállalkozás nem minősül kifizetőnek, hanem külföldi illetőségű jogi személy vagy egyéb szervezet, akkor a 40 %-os mértékű adófizetési kötelezettség a kisadózó vállalkozást terheli.
3 millió Ft-ot meghaladó éves bevételt terhelő adó
Ha az Art. szerint kifizetőnek minősülő vállalkozás a tárgyévben ugyanazon kisadózó vállalkozásnak az év elejétől összesítve 3 millió Ft-ot meghaladó összegű bevételt juttat, a juttatás 3 millió Ft-ot meghaladó része után 40 %-os mértékű adót köteles megállapítani, bevallani és megfizetni. Az adó alapjának meghatározása során nem kell számításba venni azt az összeget, amely után a kifizető a fenti a) bekezdés alapján 40 %-os mértékű adót köteles fizetni. Tehát, ha egy kifizetőnek minősülő vállalkozás kapcsolt kisadózó vállalkozásnak juttat 3 millió Ft-ot meghaladó bevételt, akkor ezen bevétel után a 40 %-os adót csak egy jogcímen, a kapcsolt vállalkozások közötti kifizetések jogcímén kell megfizetni.
A kifizető az adót elsőként annak a hónapnak a 12. napjáig köteles megállapítani, bevallani és megfizetni, amelyet megelőzően a 3 millió Ft-os juttatási értékhatárt átlépte, majd a tárgyév minden olyan hónapját követő hónap 12. napjáig, amelyben a kisadózó vállalkozás részére bevételt juttat. A bevallásban a kifizető köteles feltünteti a kisadózó vállalkozás adószámát, nevét és címét.
Amennyiben a 3 millió Ft-ot meghaladó összegű bevétel külföldi kifizetőtől származik, a fentiekben bemutatott adófizetési kötelezettség a kisadózó vállalkozót terheli.
A jogszabály-módosítás alapján a fenti a) és b) pont szerinti 40 %-os mértékű adó alapjába tartozó értékeket a kisadózó vállalkozásnak az évi 12 millió Ft-ot meghaladó bevételt terhelő 40 %-os mértékű adófizetési kötelezettség meghatározása során nem kell figyelembe vennie.
Összefoglalva a fentiekben bemutatott új szabályokat, a Katv. módosítása a korábbiakhoz képest szigorúbb szabályokat fogalmaz meg a kapcsolt vállalkozások és a 3 millió Ft feletti kifizetések esetében. Továbbá, fontosnak tartjuk kihangsúlyozni, hogy a korábbi KATA szabályokkal ellentétben, az ezeken a jogcímeken való kifizetések esetében az adó megállapítása, megfizetése és bevallása a kifizető kötelessége lesz, amennyiben a bevétel kifizetőnek minősülő adózótól származik. A fentiek következtében javasoljuk a kifizetők és kisadózó vállalkozások közötti azon gazdasági kapcsolatok felülvizsgálatát, ahol a kifizető éves szinten 3 millió Ft-ot meghaladó bevételt juttat, illetve ahol a kifizető és a kisadózó vállalkozás egymással kapcsolt vállalkozási viszonyban állnak.
Felhívjuk továbbá a figyelmet arra, hogy a jogszabály módosítások következtében 2021. január 1-től megszűnik a „kettős katázás” lehetősége is, tehát ugyanaz a személy csak egy vállalkozásban lehet kisadózó.
A fentiekben bemutatott új szabályok a kihirdetett törvénymódosításon alapulnak. Megjegyezzük azonban, hogy az új szabályok alkalmazásával kapcsolatban egyelőre még sok a bizonytalanság, illetve eltérő értelmezés, mely a 2021. január 1-i időponthoz közeledve még tisztázásra szorul. Ilyen értelmezési kérdés például, hogy a 3 millió Ft feletti kifizetések esetén alkalmazandó, új, 40 %-os adómérték adóalapjának meghatározása során a teljes összeget vagy csak a 3 millió Ft feletti részt kell figyelembe venni. Kérdéseket vet fel továbbá a törvénymódosítás azon pontja is, mely szerint az új szabályok szerinti 40 %-os mértékű adó kisadózó általi megfizetése nem mentesíti a kisadózó vállalkozásokat a havi tételes adó megfizetése alól. A 40 %-os adó kifizető általi megfizetése igen?
Új adatszolgáltatási kötelezettségek
A fentiekben bemutatott új adóteherrel párhuzamosan 2021. január 1-től módosulnak a kisadózó vállalkozásokat és azok üzleti partnereit terhelő adatszolgáltatási kötelezettségekre vonatkozó szabályok is.
A jelenleg hatályos szabályok alapján mind a kisadózó vállalkozásokat, mind pedig az üzleti partnerüket adatszolgáltatási kötelezettség terheli, amennyiben a kisadózó vállalkozás a naptári évben üzleti partnerétől 1 millió Ft-ot meghaladó bevételt szerez. Mindkét adatszolgáltatás során mentesültek az azonban az adatszolgáltatási kötelezettség alól azok a bevételek, melyekről a kisadózó vállalkozás nem számlát állított ki.
A 2021. január 1-től hatályos módosítások értelmében az 1 millió Ft-os értékhatár nem változik, ugyanakkor bővül azoknak a bevételeknek a köre, amelyekről nem kell adatot szolgáltatni. Ennek következtében jövő év elejétől az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése során azokat a bevételeket sem kell figyelembe venni, amelyekről a kisadózó vállalkozás nem költségelszámolásra alkalmas bizonylatot állított ki.
2021. január 1-től a kisadózó vállalkozásokat egy új tájékoztatási kötelezettség is terheli, melynek keretében a kisadózó vállalkozások kifizetővel létesített szerződéses jogviszony esetén, a szerződés megkötésekor kötelesek a kifizetőt írásban tájékoztatni arról, hogy kisadózó vállalkozásnak minősülnek. Továbbá, a kisadózó vállalkozások kötelesek a velük szerződéses kapcsolatban álló kifizetőt arról is tájékoztatni, amennyiben a Katv. szerinti adóalanyiságuk megszűnik vagy újrakeletkezik. Az átmeneti rendelkezések alapján a kisadózó vállalkozások által 2020. december 31-ig kifizetővel létesített és 2021-ben még fennálló szerződéses jogviszony esetében, a kisadózó vállalkozásnak 2021. január 15-ig kell tájékoztatást nyújtania a kifizetőnek a fentiekben megnevezett körülményekről.
A fentieken túl a kifizető a tárgyévet követő év január 31-ig köteles tájékoztatni a kisadózó vállalkozást a 40 %-os mértékű adó alapjaként figyelembe vett összegről.
Összefoglalva a fentiekben leírtakat, elmondható, hogy a kisadózó vállalkozások és a belföldön regisztrált vállalkozások által folytatott ügyletek esetében jelentős szigorítások várhatóak. A korábbiakban leírtaknak megfelelően javasoljuk a kisadózó vállalkozások által létesített jogviszonyok felülvizsgálatát, és a költségek csökkentése érdekében az esetleges változtatások mérlegelését.
hírek innen, onnan
Világsztárok és magyar sikerek az Atlétikai Világdöntőn
A világ legkiemelkedőbb atlétái gyűltek össze Budapesten, ahol első alkalommal rendezték meg az atlétikai világdöntőt. Három napon át...
Szélsőjobbról a centrumba húzódva lett olasz rekorder Giorgia Meloni, akinek most Putyin embere miatt főhet a feje
Élettartamát tekintve már rekordot ért el Giorgia Meloni olasz kormánya, de a divatos longevity minőségi kritériumaival még van...
Kinevezte az Országos Mentőszolgálat új vezetőjét Hegedűs Zsolt
A szervezetet az előző főigazgató leváltása óta megbízottként vezető Constantinovits Miklós pályázatát találta a legjobbnak a...
II. Erzsébet ezt az egy dolgot soha nem tudta megérteni Diánával kapcsolatban
Diana és II. Erzsébet egészen másképp látták a királyi életet. Egy életrajzíró szerint ez is nehezítette a kapcsolatukat.
Új fejezettel tér vissza a Stranger Things világa a Netflixre
Csütörtökön érkezik a Netflixre a Stranger Things animációs mellékszálának második évada.
Átvészeli a bikapiac a Fed-kamatemelést? Megszólaltak az elemzők
A Wall Street vezető stratégái továbbra is bíznak a részvénypiac erejében. A Goldman Sachs, a Morgan Stanley és a JPMorgan elemzői...
Váratlan nagyhatalmi játszma robbant ki az AI-ról: veszélyes fegyverrel játszik az emberiség, már hidegháborút emlegetnek
Ritka pillanat állt elő a mesterségesintelligencia-iparban: a legélesebb versenyben álló amerikai technológiai vezetők közül többen is...
Drágul a benzin és a dízel Horvátországban
Literenként hat centtel emelkedik a benzin és a dízel legmagasabb kiskereskedelmi ára keddtől Horvátországban. A benzin literje legfeljebb...
Beszakadt az aszfalt a 40 utast szállító BKK-busz alatt: hirtelen kellett leszállnia mindenkinek
Beszakadt az aszfalt egy BKK-busz alatt hétfő reggel Budapest XV. kerületében. A Sződliget utcában történt...
Most virágzik az egyik legmérgezőbb növény itthon – Csak szemmel szabad megcsodálni
Ezekben a hetekben virágzik a réteken és legelőkön az őszi kikerics. A növény kétségtelenül látványos, ugyanakkor rendkívül...
Horn Gábor: Orbán Viktor érzi a veszélyt, de kevés eszköz van a kezében
A hétvégi belpolitikai eseményeket értékelte a Republikon Alapítvány kuratóriumának elnöke. Horn Gábor szerint Veszprém és Kötcse...
Sport
Sokkoló fordulat Berlinben: óriási dráma és elképesztő összeomlás a világbajnoki döntőben.
Pedig már 14 ponttal is vezettek a franciák!
Florian Wirtz klubváltása a címlapon, európai topcsapatba tart a Liverpool-sztár
Nem teljesít jól a Premier League-be.
Meglepő fordulat a Liverpoolnál: nem Szoboszlait és Kerkezt szidják a csúfos botlás után
A Liverpool ismét botlott a Premier League-ben. Ezúttal azonban nem Szoboszlai vagy Kerkez kapta a legkeményebb kritikát, hanem egy új fekete bárány.
Botladozik a Liverpool, 130 millió eurós igazolással oldanák meg a gondokat
Andoni Iraola felé töretlen a bizalom.
Elismerte a hibát a játékvezetői testület, szabálytalan gól döntött a manchesteri derbin
Érvényteleníteni kellett volna Erling Haaland találatát.
Az olaszok kétarcú legendája Budapesten is óriási show-t csinált, „Kung Fu Kenny” 200 méteren sem talált legyőzőre
Bőven akadt akció az atlétikai világdöntő zárónapján is.
Ebből a négy játékosból választ januári sztárigazolást a Liverpool
Meg kell erősíteni a középpályát.
Kimi Antonelli a Spanyol Nagydíjon is győzött, egyre közelebb a fiatal olasz vb-címe
A címvédő Lando Norris borzasztóan jött ki egy virtuális biztonsági autós fázisból.
A Barca és Kane is lefékezhetetlen, a Bayern vinné a besült Liverpool-sztárt - külföldi körkép
A legfontosabb és legérdekesebb vasárnapi hírek a külföldi foci világából.
Lamine Yamal szerint csupán két név jöhet szóba az idei Aranylabda-szavazáson
Másnak esélye sincs a 19 éves támadó szerint.
Alexander Zverev elsőre nem is realizálta, hogy megnyerte a US Opent
Az első helyen kiemelt német klasszis Ben Sheltont győzte le négy szettben.
Túlsúllyal, számkivetettként hódította meg a világot: 68 éve debütált a La Ligában Pancho Puskás
Kilenc év, 242 gól a Real Madrid hófehér mezében
Bulvár
Csalás a benzinkutakon: egy alufóliagolyó segítségével tankolnak mások pénzéből
A benzinkúti csalás során egy apró alufóliagolyó is elég lehet ahhoz, hogy a bűnözők más autósok bankkártyájára tankoljanak.
Ezt a háztartási eszközt 3 havonta ki kellene dobni, mégis évekig őrizgetjük
Bár lehet, hogy mi észre sem vesszük, a tisztításhoz használt eszközökön, a konyhában vagy a fürdőszobában használt tárgyakon lévő mikrorepedésekben és a nedves szálak között észrevétlenül szaporodnak el a
„Tudja csak meg az egész falu.” – neveket követelnek a nagykovácsi kislány ügyében
Egy 12 éves kislányt aláztak meg Nagykovácsiban, az ügy után pedig többen már a feltételezett érintettek nevét követelik.
„Nem vagy te sem áldozat, sem Jézus.” - Ízekre szedték a kommentelők a meghurcolásra készülő Hankó Balázst
Hankó Balázs egy drámai interjúban vallott a rá váró meghurcolásról és megvédte a kiosztott NKA-támogatásokat. A kommentelők azonban kíméletlenül kiosztották.
Magyar Péter egy papírt tett az asztalra: aki nem írja alá, annak távoznia kell
Órákon át tartó vita, egy „Tisza védőháló” nevű belső kiáltvány, Tóth Péter kampányfőnök leváltásának terve...
Döbbenet, Európa egyik leggazdagabb államában és Magyarországon vannak a legtöbben, akiknek nem lehet saját autójuk
Magyarország és Bulgária jó helyezése a szégyenlistán nem meglepetés, de Finnország!?
Ittasan vezetett a népjóléti miniszter, menesztették
A Zöldek és Gazdák Szövetségének elnöksége rendkívüli ülésen határozott a politikus visszahívásáról.
A pszichológusok szerint ezt jelenti, ha a 70 felettiek elajándékozzák a tárgyaikat
A régi tárgyak sokszor emlékek a múltból: egy ékszer, étkészlet vagy szerszám átadása ezért többet jelenthet egyszerű lomtalanításnál, hiszen egy élet történetének darabjai kerülhetnek így tovább.
Egymásnak esett Magyar Péter és Ókovács Szilveszter, a főigazgató utoljára nyilatkozott a köztévének
A miniszterelnök nem hagyta szó nélkül az Operaház vezetőjének bejegyzését.
Bokros Lajos: Fel kell számolni a családi kedvezményeket, a „rezsicsökkentést”, ne legyenek ársapkák és 13., 14. havi nyugdíj se
Bokros Lajos az Élet és Irodalomban megjelent cikkében értékelte a Tisza-kormány első száz napját. A volt pénzügyminiszter szerint a kabinetnek nincs koherens gazdaságpolitikai programja, ezért tízpontos javaslatcsom
„Ma már csak 2-3 évet mondok” – olyan veszély közeleg Magyarországon, amire nem vagyunk felkészülve
10 év alatt a faállományunk átlagos minősége a beteg/egy évtizeden belül lecserélendő kategóriába zuhant, ezért nem a betont kell először feltörnünk, hanem az idős fáinkat kell megóvni – mondja lapunk ...
Sokkoló fordulat Berlinben: óriási dráma és elképesztő összeomlás a világbajnoki döntőben.
Pedig már 14 ponttal is vezettek a franciák!
- Megépült Nógrád megye legnagyobb napelemparkja
- Leesett az első hó Nógrád megyében
- Digitális Közösségi Alkotóműhelyt adtak át a Borbély Lajos Szakközépiskolában
- Hiába tilos, mégis sokan fűtenek hulladékkal
- Egymilliárd forintos beruházásban bővült a Salgglas termékpalettája
- Idén is emlékmenettel tisztelegnek a doni hősök előtt
- Újabb 3 évre kapott bizalmat a "A Háztartások Foglalkoztatásáért Alapítvány"
- Egyre kevesebben élnek Nógrád megyében
- Új járművek és eszközök érkeznek a nógrádi mentőállomásokra
- Ónos eső miatt adtak ki riasztás Nógrád megyére
- "Kapcsolatot teremtünk" interaktív fórum
- Közérdekű közlemény
- Nógrád Megyei Kormányhivatal: aki csak teheti, interneten keresztül intézze hivatalos ügyeit
